Der Fiskus hat an die Abzugsfähigkeit der Kosten für doppelte Haushaltsführung strenge Anforderungen geknüpft. Zu überprüfen ist zum einen die grundlegende Anerkennung einer doppelten Haushaltsführung. Zum anderen werden nur bestimmte Kosten als beruflich veranlasst als Werbungskosten oder Betriebsausgaben anerkannt.

Folgende Punkte sind zu beachten und zu bewerten: 

Begründung einer doppelten Haushaltsführung

• Wohnen Sie nicht in dem Ort, in dem Sie auch arbeiten?
• Wie groß ist die Entfernung zwischen Wohnort und Arbeitsort?
• Um wie viel Kilometer wurde der Weg zur Arbeitsstätte kürzer? Wie viel Zeit haben Sie pro Arbeitstag gespart (es sollte mindestens eine Stunde sein)?
• Bei Verheirateten: Haben beide Partner eine kürzere Anfahrt?
• Besitzen Sie zwei Wohnungen?
• Ist die Wohnung am Arbeitsort beruflich veranlasst?
• Wo befindet sich Ihr Lebensmittelpunkt?
• Wenn ja, wie können Sie das nachweisen?
• Haben Sie einen eigenen Hausstand?
• Sind Sie verheiratet oder leben Sie in einer eheähnlichen Partnerschaft? Wenn ja, wo wohnt der Partner?
• Trägt der Partner zum gemeinsamen Hausstand am Arbeitsort bei?
• Wie groß ist die Wohnung am Arbeitsort - wie groß am Wohnort?
• Wie oft besuchen Sie die Wohnung in Ihren Wohnort?

Abzugsfähige Kosten

• Wann haben Sie die doppelte Haushaltsführung begründet?

• Welche Fahrtkosten haben Sie für die erste Fahrt zum Arbeitsort aufgewendet (Flug, Bus, Bahn, Kfz)?

• Wie häufig fahren Sie von Ihrem Arbeitsort zu Ihrem Wohnort? Üblicherweise werden nicht mehr als eine Fahrt pro Woche anerkannt.

• Können Sie nachweisen, dass die Heimfahrten tatsächlich durchgeführt worden sind? (Tankquittungen, Fahrtenbuch)

• Sind Sie auch innerhalb der Woche heimgefahren? Wenn ja, warum? 

• Benutzen Sie für die Heimfahrten einen Dienstwagen?

• Haben Sie Verpflegungsmehraufwand gehabt? Für die ersten 3 Monate werden Pauschalen pro Tag anerkannt.

• Wie hoch ist die Miete einschließlich aller Nebenkosten am Arbeitsort?

• Haben Sie bei der Wohnungssuche Maklergebühren gezahlt? 

• Hatten Sie ggf. auch vergebliche Ausgaben (Mietvertrag kam letztlich nicht zustande)?

• Haben Sie Kosten für Suchanzeigen aufgewendet?

• Wie häufig sind Sie zum Zwecke der Wohnungssuche in den Arbeitsort gefahren? Haben sie dafür Übernachtungskosten aufgewendet?

• Haben Sie die Wohnung am Arbeitsort einrichten müssen? Wenn ja, wie hoch waren die Anschaffungskosten für den Hausrat im einzelnen? (Kosten über 928 DM einschl. Mehrwertsteuer müssen auf die Jahre der gewöhnlichen Nutzung verteilt werden).

• Welche Umzugskosten haben Sie gehabt (Leihwagen, Fahrer, Spedition, Fahrtkosten weiterer Kfz, Übernachtungskosten)?

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